Por Rafael García Miguel, socio de ADD Tax Abogados
De la elección entre Verifactu o no Verifactu a la cesión de una vivienda a los hijos, pasando por el tratamiento de las deducciones pendientes o la asignación de plazas de aparcamiento a empleados. Estas son algunas de las cuestiones tributarias más habituales que todo empresario debería revisar para evitar sanciones, optimizar la carga fiscal y tomar decisiones con seguridad jurídica. Todas las claves de la mano de Rafael García Miguel, socio de ADD Tax Abogados.
¿Verifactu o no verifactu?
Si la empresa dispone de un sistema informático de facturación (SIF) recuerde que a partir de 2026 deberá elegir entre las modalidades de SIF Verifactu o No Verifactu. ¿Cuál de estos dos sistemas conviene más?
Que es verifactu y no verifactu. Cada vez que su empresa emita una factura a través de un sistema de este tipo enviará un registro de facturación a Hacienda por vía electrónica. Por tanto, al utilizar este método estará informando de sus ventas en tiempo real. Pero Verifactu es sólo uno de los dos tipos de SIF por el que su empresa puede optar. Si usted prefiere no informar de sus ventas en tiempo real, puede elegirun SIF no verificable(denominados No Verifactu).
Con los sistemas No Verifactu tendrá un mayor grado de confidencialidad, ya que no envían registros de facturación a Hacienda. No obstante, los Verifactu ofrecen una mejor imagen de cara a los clientes y serán objeto de menos requerimientos de Hacienda.
¿Qué hago con las deducciones no aplicadas en el impuesto sobre sociedades?
El TEAC ha aclarado qué tratamiento debe darse a las deducciones dejadas de aplicar en ejercicios anteriores: las autoliquidaciones del IS presentadas antes del 24 de junio de 2022 reciben un tratamiento distinto al de las presentadas después…
En general, las deducciones generadas hasta 2020 pero no declaradas pueden aplicarse en el IS de los años siguientes (dentro del límite temporal de aplicación). Las generadas a partir de 2021 sólo se pueden aplicar rectificando el IS del ejercicio de generación.
IVA y ventas no declarada
Si una empresa deja de declarar una venta y Hacienda descubre el ingreso, se considerará que el importe no declarado incluye el IVA. Pero la regularización y el impacto económico será distinto según el tiempo que haya transcurrido.
Si ha transcurrido más de un año desde la operación no declarada, Hacienda debe considerar el IVA incluido en el importe cobrado, incluso si dicho impuesto ya ha prescrito y sólo puede regularizar el IS o el IRPF.
Precio variable por la cartera de clientes
Cuando se vende una cartera de clientes es habitual pactar que se cobrará una parte del precio en ese momento y el resto dentro de un tiempo, según los clientes que se mantengan y la facturación.
Al no conocer el precio final, deberá repercutir el IVA según el precio previsto y después rectificarlo. No obstante, si transmite la totalidad del negocio o una rama de actividad autónoma, la operación no está sujeta a IVA.
Reducción progresiva de Tipos del IS
Empresas de Reducida dimensión (-10.000.000€).
Microempresa. (-1.000.000€)
El Administrador debe comparecer ante una inspección si es llamado
En casos justificados,la Inspección puede exigir la comparecencia personal del contribuyente. Esto también afecta a los administradores de sociedades que sean objeto de comprobación tributaria.
Si la Inspección requiere la presencia del administrador y el requerimiento está convenientemente motivado, es mejor que éste comparezca. No obstante, puede solicitar contestar más tarde y por escrito las preguntas comprometidas que le formulen.
Adquisición de vivienda para los hijos
Si dispone de unos ahorros y con ellos se plantea adquirir una vivienda para que su hijo resida en ella, ¿qué le conviene más, poner el inmueble a su nombre o al de su hijo?
Poner la vivienda a nombre de su hijo les permitirá disfrutar de importantes bonificaciones en el ISD y el ITP. De este modo es muy probable que el coste fiscal sea inferior al que tendrían si usted fuese el que figurase como único adquirente.
¿Alquiler rebajado par los hijos?
Si dispone de una vivienda vacía y va a cedérsela a su hijo a cambio de un alquiler reducido debe tener en cuenta que si va a cobrarle un precio simbólico, debe plantearse si le conviene más cedérsela de forma gratuita, sin formalizar un alquiler.
En lugar de cobrarle un alquiler simbólico, plantéese cederle la vivienda gratuitamente. Así, entre otros efectos, en caso de que usted la venda o done en el futuro, no aumentará el IRPF a pagar por la ganancia obtenida.
Móvil cedido a los empleados
Los móviles de empresa cedidos con la prohibición expresan de utilizarlos de forma particular mediante la firma de un documento preparado ad hoc sirve de prueba válida para evitar que se considere retribución en especie.
Asignación de plazas de Parking para empleados
Su empresa dispone de varias plazas de aparcamiento para que sus trabajadores puedan utilizarlas en días hábiles. Sin embargo, no hay plazas para todos, y sólo las utilizan algunos de ellos.
La forma de asignar dichas plazas determina si los trabajadores que las utilicen deben declarar o no una mayor retribución en especie en su IRPF (si hay retribución en especie, su empresa deberá satisfacer el ingreso a cuenta correspondiente).
Para que la cesión de plazas de aparcamiento a empleados esté exenta del IRPF, debe realizarse de forma indiferenciada.
